Какие расходы подлежат учёту
Согласно положениям главы 25 НК РФ, уменьшить налогооблагаемую базу разрешено для экономически оправданных и документально оформленных затрат. Эти траты должны непосредственно относиться к деятельности, приносящей доход организации.
В состав учитываемых расходов также входят убытки, перечисленные в части 2 статьи 265 Налогового Кодекса. Сюда относятся потери, возникшие у компании в течение отчётного периода.
Таким образом, при аннулировании служебной поездки фирма вправе включить невозмещаемые траты в расчёт налоговой базы. Обязательными условиями остаются их обоснованность, подтверждение документами и отсутствие в перечне исключений по статье 270 НК РФ.
Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 03.07.2020 № 03-03-06/1/57735. Возникает вопрос: распространяется ли это правило на отменённые поездки из-за коронавируса или ограничений на пересечение границ?
Отмена командировок из-за ограничений
При прекращении деловой поездки по обстоятельствам непреодолимой силы (стихийные бедствия, эпидемии, прекращение транспортного сообщения) понесённые расходы разрешается учитывать при налогообложении прибыли.
ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ТУРИСТА
Сервис aldita.ru предлагает для вас услуги:
Где забронировать экскурсии?
Где арендовать катер - яхту?
Где арендовать авто?
Где арендовать байк?
Аренда вертолета
Аренда недвижимости
Сервис работает во многих городах и странах.
Так, в период пандемии COVID-19 Роспотребнадзор официально рекомендовал воздержаться от зарубежных командировок (письмо от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27). Подобные траты не фигурируют в статье 270 НК РФ, что позволяет квалифицировать их как чрезвычайные издержки согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 265 Налогового Кодекса.
Правовые основания для учёта штрафных санкций
Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ, компании могут отнести к внереализационным расходам выплаты по штрафам за невыполнение договорных условий. К этой категории относятся невозвращаемые сборы при аннулировании авиабилетов.
Минфин подтверждает эту трактовку в письме от 08.09.2017 № 03-03-06/1/57890: при документальном подтверждении размер штрафных санкций подлежит включению в расходы, если они не запрещены статьёй 270 НК РФ.
Важное ограничение
Если поездка сорвалась по вине сотрудника, невозвратные затраты на билеты и бронирование отеля не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Данное правило закреплено в письме ФНС РФ от 29.01.2020 № СД-4-3/1352@.
Наш сервис онлайн бронирования aldita.ru. Наш блог aldita.net